Cómo rellenar el Modelo 184

Te contamos paso a paso cómo rellenar el modelo 184 para entidades en régimen de atribución de rentas. Conoce también quienes están obligados a presentarlo.

El modelo 184 es el impreso que tienen que presentar las entidades en régimen de atribución de rentas, con independencia de que se hayan constituido en España o en el extranjero, y que realicen una actividad económica o sus rentas superen los 3.000 euros al año. A continuación, te explicaremos cómo rellenar el modelo 184 y en quienes tienen que presentarlo.

1. ¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 184?

El modelo 184 es el que tienen que presentar las entidades se encuentren en régimen de atribución de rentas, independientemente de si están constituidas en España o no, siempre que realicen una actividad económica o tengan ingresos que superen los 3.000 euros al año.

Por el contrario, no presentarán el modelo 184 de la AEAT, las entidades que estando en régimen de atribución de rentas, se hayan creado en otro país y estén obteniendo rentas en España sin que desarrollen una actividad económica aquí. No se tienen en cuenta el volumen de rentas que tengan.

Si tienes alguna duda acerca de si una entidad está sometida al régimen especial de atribución de rentas, puedes consultar la información que proporciona la Agencia Tributaria en el siguiente enlace:

AEAT – Entidades en régimen de atribución de rentas

2. Cómo rellenar el modelo 184 paso a paso

A continuación te mostramos cómo rellenar paso a paso el modelo 184 de la AEAT para que lo cumplimentes correctamente:

PASO 1

modelo 184 PASO 1

Identificación

  • Aquí debemos poner las etiquetas identificativas de la entidad que elabora la Agencia tributaria, junto con el teléfono de contacto.
  • En el caso de que no tengamos etiquetas, tenemos que rellenar todos los datos de este apartado, además de los datos relativos al domicilio fiscal, adjuntando una fotocopia del documento acreditativo del NIF.

PASO 2

modelo 184 PASO 2

Ejercicio y modalidad de presentación

  • En “ejercicio”, pondremos el año de la declaración (con 4 cifras)
  • En “modalidad de presentación”, marcaremos con una X cómo vamos a presentar el modelo, si lo haremos físicamente con el impreso o en soporte legible directamente por ordenador, es decir de forma telemática
  • Si finalmente se opta por presentarlo físicamente,, hay que indicar si se ha generado de manera informática, a través del Programa de Ayuda o el módulo de impresión creado por la Agencia Tributaria, o si se ha rellenado de manera tradicional sobre un modelo impreso.

PASO 3

modelo 184 PASO 3

Tipo de entidad

Primero tendremos que rellenar el apartado que se corresponda con nuestra entidad, según se hayan constituido en España o en el Extranjero:

  • “Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en España” pondremos la clave numérica que corresponde a dicho tipo de entidad, y cuál es su actividad principal.
  • “Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero” pondremos también la clave numérica del tipo de entidad, la clave de su objeto, la clave de su país y el porcentaje de renta que corresponda a los miembros residentes de la entidad.

En el apartado de “Tributación en régimen del Impuesto sobre Sociedades” hay que marcar con una X la casilla si todos los miembros están sujetos al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.

Finalmente en “Importe neto de la cifra de negocios” indicaremos la cifra que corresponda.

PASO 4

modelo PASO 4

Declaración complementaria o sustitutiva

Aquí hay que marcar con una X:

  • En “declaración complementaria”, si en esta declaración se va a incluir información de miembros o rentas que haya sido omitida en otra declaración en la que debía figurar.
  • En “declaración sustitutiva”, si se va a anular o sustituir una declaración relativa al mismo ejercicio que ya ha sido presentada, por tener datos que no son exactos o que están incorrectos.

En ambos casos, hay que indicar el número de 13 dígitos de la declaración anterior que se va a complementar o sustituir.

PASO 5

modelo 184 PASO 5

Resumen de los datos incluidos en la declaración

  • Aquí se hará constar el número total de registros de socios, herederos, comuneros o partícipes de la entidad que presenta el impreso.

PASO 6

modelo 184 PASO 6

Representante

En este apartado pondremos los datos del representante de la entidad.

PASO 7

modelo 184 PASO 7

Fecha y firma

Tenemos que indicar también la condición del firmante, que será el representante de la entidad, o bien un miembro residente de la misma en el caso de las entidades que se hayan constituido fuera de España.

Normas para cumplimentar correctamente las hojas sucesivas

Las siguientes normas y reglas, serán tenidas en cuenta tanto para las hojas de declaración de rentas de la entidad, como para las hojas de relación de socios, herederos, comuneros y partícipes.

  • En todas estas hojas tienen que aparecer los siguientes datos de la entidad:
    • Número de identificación fiscal
    • Denominación/razón social
    • Ejercicio al que corresponde la declaración.
  • Si no caben todos los datos en el número de espacios impresos, hay que usar hojas adicionales con el mismo formato.
  • Los importes negativos irán precedidos del signo (-).

PASO 8 Rentas obtenidas por la Entidad (I)

modelo 184 PASO 8

En este apartado, tendremos que hacer constar los datos de los rendimientos del capital mobiliario:

  • Los obtenidos en España y en el extranjero
  • Las reducciones aplicables a los miembros de la entidad sujetos al IRPF.

PASO 9

modelo 184 PASO 9

Después, tendremos que indicar los datos relativos a la persona o entidad cesionaria de los capitales propios.

*Se indicarán estos datos siempre que la la entidad obtenga rentas de capital mobiliario que procedan de la cesión a terceros de capitales propios y algún miembro esté sujeto al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de no residentes con establecimiento permanente.

PASO 10

modelo 184 PASO 10

Rendimientos del capital mobiliario

Se señalarán los obtenidos en España, en el extranjero y la reducciones aplicables a los miembros de la entidad sujetos al IRPF.

PASO 11

modelo 184 PASO 11

Rendimientos económicos

Tendremos que indicar los siguientes datos:

  • El régimen de determinación de rendimientos
  • La clave del tipo de actividad
  • El grupo o epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicas
  • Los rendimientos obtenidos en España y en el extranjero
  • El importe del rendimiento con derecho a reducción

PASO 12

modelo 184 PASO 12

Rentas contabilizadas derivadas de la participación en Instituciones de Inversión colectiva

Tendrán que cumplimentar este apartado las entidades que tengan acciones o participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva, y que tengan miembros sujetos al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.

Hay que hacer constar en este apartado los datos relativos a dicha institución.

PASO 13 Rentas obtenidas por la entidad (II)

En esta hoja deben rellenarse los siguientes apartados:

  • Ganancias y pérdidas patrimoniales no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales, tanto si se generan en España como fuera de esta país.
  • Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales, incluyendo las procedentes de elementos patrimoniales sujetos a actividades económicas, y tanto si se generan en España como en el extranjero.
  • Entidades que determinan la renta atribuible según el Impuesto sobre sociedades.
    • Si todos los miembros de la entidad están sujetos al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, la renta que se atribuye a los socios, herederos, comuneros o partícipes se calcula con arreglo al Impuesto sobre Sociedades.
  • Deducciones Ley IRPF.
    • Aquí hay que indicar el importe que resulte base de deducción por alguno de los conceptos que prevé la Ley del IRPF.
  • Deducciones Ley del Impuesto sobre Sociedades.
    • Tienen que rellenar este apartado las entidades que tengan socios, comuneros, herederos o partícipes sujetos al impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.
  • Retenciones e ingresos a cuenta soportados por la entidad.
    • Se harán constar aquí los importes de las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que se hayan hecho a la entidad durante el ejercicio de la declaración.
  • Exceso de rentas negativas obtenidos en países sin convenio con España.
    • Si la entidad obtiene rentas de fuentes del extranjero, y concretamente de un país que no tenga convenio con España para evitar la doble imposición con cláusula de intercambio de información, no se van a computar las rentas negativas que superen las positivas que se obtengan en el mismo país y vengan de esa misma fuente. Ese exceso se va a computar en los cuatro años siguientes.

PASO 14 Hoja de relación de socios, herederos, comuneros y partícipes

modelo 184 PASO 14

Tendremos que cumplimentar los siguientes datos:

  • NIF del miembro
  • NIF del representante fiscal
  • Apellidos y nombre/razón social
  • Domicilio fiscal
  • Código provincial
  • Clave del país
  • Clave del tipo de partícipe
  •  Porcentaje de participación

Por último, rellenaremos el apartado “Rendimientos, deducciones y retenciones atribuibles”, haciendo constar los datos relativos a:

  • El capital mobiliario e inmobiliario
  • Las actividades económicas
  • Las rentas contabilizadas de participación en Instituciones de Inversión Colectiva
  •  Las ganancias y pérdidas no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales
  • Las ganancias y pérdidas derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales
  • Las deducciones de la Ley del IRPF o en su caso de la Ley del Impuesto sobre Sociedades
  • Las retenciones e ingresos a cuenta
  • El total de claves o subclaves de rendimientos, deducciones o retenciones atribuibles en las que se haya hecho constar un importe

Más Información

Modelo 184 – Instrucciones AEAT y tramitación electrónica

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