El modelo 184 es el impreso que tienen que presentar las entidades en régimen de atribución de rentas, con independencia de que se hayan constituido en España o en el extranjero, y que realicen una actividad económica o sus rentas superen los 3.000 euros al año. A continuación, te explicaremos cómo rellenar el modelo 184 y en quienes tienen que presentarlo.
Índice del artículo
1. ¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 184?
El modelo 184 es el que tienen que presentar las entidades se encuentren en régimen de atribución de rentas, independientemente de si están constituidas en España o no, siempre que realicen una actividad económica o tengan ingresos que superen los 3.000 euros al año.
Por el contrario, no presentarán el modelo 184 de la AEAT, las entidades que estando en régimen de atribución de rentas, se hayan creado en otro país y estén obteniendo rentas en España sin que desarrollen una actividad económica aquí. No se tienen en cuenta el volumen de rentas que tengan.
Si tienes alguna duda acerca de si una entidad está sometida al régimen especial de atribución de rentas, puedes consultar la información que proporciona la Agencia Tributaria en el siguiente enlace:
2. Cómo rellenar el modelo 184 paso a paso
A continuación te mostramos cómo rellenar paso a paso el modelo 184 de la AEAT para que lo cumplimentes correctamente:
PASO 1
Identificación
- Aquí debemos poner las etiquetas identificativas de la entidad que elabora la Agencia tributaria, junto con el teléfono de contacto.
- En el caso de que no tengamos etiquetas, tenemos que rellenar todos los datos de este apartado, además de los datos relativos al domicilio fiscal, adjuntando una fotocopia del documento acreditativo del NIF.
PASO 2
Ejercicio y modalidad de presentación
- En “ejercicio”, pondremos el año de la declaración (con 4 cifras)
- En “modalidad de presentación”, marcaremos con una X cómo vamos a presentar el modelo, si lo haremos físicamente con el impreso o en soporte legible directamente por ordenador, es decir de forma telemática
- Si finalmente se opta por presentarlo físicamente,, hay que indicar si se ha generado de manera informática, a través del Programa de Ayuda o el módulo de impresión creado por la Agencia Tributaria, o si se ha rellenado de manera tradicional sobre un modelo impreso.
PASO 3
Tipo de entidad
Primero tendremos que rellenar el apartado que se corresponda con nuestra entidad, según se hayan constituido en España o en el Extranjero:
- «Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en España» pondremos la clave numérica que corresponde a dicho tipo de entidad, y cuál es su actividad principal.
- «Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero» pondremos también la clave numérica del tipo de entidad, la clave de su objeto, la clave de su país y el porcentaje de renta que corresponda a los miembros residentes de la entidad.
En el apartado de «Tributación en régimen del Impuesto sobre Sociedades» hay que marcar con una X la casilla si todos los miembros están sujetos al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.
Finalmente en «Importe neto de la cifra de negocios» indicaremos la cifra que corresponda.
PASO 4
Declaración complementaria o sustitutiva
Aquí hay que marcar con una X:
- En “declaración complementaria”, si en esta declaración se va a incluir información de miembros o rentas que haya sido omitida en otra declaración en la que debía figurar.
- En “declaración sustitutiva”, si se va a anular o sustituir una declaración relativa al mismo ejercicio que ya ha sido presentada, por tener datos que no son exactos o que están incorrectos.
En ambos casos, hay que indicar el número de 13 dígitos de la declaración anterior que se va a complementar o sustituir.
PASO 5
Resumen de los datos incluidos en la declaración
- Aquí se hará constar el número total de registros de socios, herederos, comuneros o partícipes de la entidad que presenta el impreso.
PASO 6
Representante
En este apartado pondremos los datos del representante de la entidad.
PASO 7
Fecha y firma
Tenemos que indicar también la condición del firmante, que será el representante de la entidad, o bien un miembro residente de la misma en el caso de las entidades que se hayan constituido fuera de España.
Normas para cumplimentar correctamente las hojas sucesivas
Las siguientes normas y reglas, serán tenidas en cuenta tanto para las hojas de declaración de rentas de la entidad, como para las hojas de relación de socios, herederos, comuneros y partícipes.
- En todas estas hojas tienen que aparecer los siguientes datos de la entidad:
- Número de identificación fiscal
- Denominación/razón social
- Ejercicio al que corresponde la declaración.
- Si no caben todos los datos en el número de espacios impresos, hay que usar hojas adicionales con el mismo formato.
- Los importes negativos irán precedidos del signo (-).
PASO 8 Rentas obtenidas por la Entidad (I)
En este apartado, tendremos que hacer constar los datos de los rendimientos del capital mobiliario:
- Los obtenidos en España y en el extranjero
- Las reducciones aplicables a los miembros de la entidad sujetos al IRPF.
PASO 9
Después, tendremos que indicar los datos relativos a la persona o entidad cesionaria de los capitales propios.
*Se indicarán estos datos siempre que la la entidad obtenga rentas de capital mobiliario que procedan de la cesión a terceros de capitales propios y algún miembro esté sujeto al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de no residentes con establecimiento permanente.
PASO 10
Rendimientos del capital mobiliario
Se señalarán los obtenidos en España, en el extranjero y la reducciones aplicables a los miembros de la entidad sujetos al IRPF.
PASO 11
Rendimientos económicos
Tendremos que indicar los siguientes datos:
- El régimen de determinación de rendimientos
- La clave del tipo de actividad
- El grupo o epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicas
- Los rendimientos obtenidos en España y en el extranjero
- El importe del rendimiento con derecho a reducción
PASO 12
Rentas contabilizadas derivadas de la participación en Instituciones de Inversión colectiva
Tendrán que cumplimentar este apartado las entidades que tengan acciones o participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva, y que tengan miembros sujetos al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.
Hay que hacer constar en este apartado los datos relativos a dicha institución.
PASO 13 Rentas obtenidas por la entidad (II)
En esta hoja deben rellenarse los siguientes apartados:
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PASO 14 Hoja de relación de socios, herederos, comuneros y partícipes
Tendremos que cumplimentar los siguientes datos:
- NIF del miembro
- NIF del representante fiscal
- Apellidos y nombre/razón social
- Domicilio fiscal
- Código provincial
- Clave del país
- Clave del tipo de partícipe
- Porcentaje de participación
Por último, rellenaremos el apartado “Rendimientos, deducciones y retenciones atribuibles”, haciendo constar los datos relativos a:
- El capital mobiliario e inmobiliario
- Las actividades económicas
- Las rentas contabilizadas de participación en Instituciones de Inversión Colectiva
- Las ganancias y pérdidas no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales
- Las ganancias y pérdidas derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales
- Las deducciones de la Ley del IRPF o en su caso de la Ley del Impuesto sobre Sociedades
- Las retenciones e ingresos a cuenta
- El total de claves o subclaves de rendimientos, deducciones o retenciones atribuibles en las que se haya hecho constar un importe